2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí)9

第九章　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

　　■考情預(yù)測

　　第一節(jié)　房產(chǎn)稅法

　　■本節(jié)重點與難點

　　1.納稅人

　　房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類

　　2.征稅對象與征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn);房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村房屋

　　3.計稅依據(jù)、稅率

　　特殊問題：3個

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.納稅義務(wù)發(fā)生時間■本節(jié)經(jīng)典考題及例題

　　一、單項選擇題

　　1.甲企業(yè) 2010年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2010年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.4.8　　B.5.6

　　C.7.2　　D.8.4

　　『正確答案』A

　　『答案解析』融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)

　　2.(2009年)某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.7.2萬元 　　B.21.6萬元

　　C.27萬元　　　D.28.8萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)

　　3.某企業(yè)2009年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣�府確定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.71.1萬元　　B.73.8萬元

　　C.78.3萬元　　D.81.0萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。

　　4.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.15.04萬元　　B.16.32萬元

　　C.18.24萬元　　D.22.72萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。

　　5.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2009年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.288元 　　　B.576元

　　C.840元 　　　D.864元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6(個月)×4%=288(元)

　　6.下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.納稅人購置新建商品房

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　C.納稅人購置存量房

　　D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

　　『正確答案』A 　二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的正確納稅說法有(　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照當(dāng)?shù)赝�類租金水平繳納房產(chǎn)稅

　　C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　D.融資租賃的房產(chǎn)納稅，由承租人依照支付的租賃費(fèi)繳納房產(chǎn)稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅;

　　融資租賃房產(chǎn)納稅的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　2.(2009年)下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

　　D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。

　　3.甲企業(yè)從2009年1月起以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為200萬元，租期5年，年租金40萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方(該省規(guī)定允許按原值減除20%的余值計稅)。下列處理正確的有(　)。