2011審計強化講義18.2_ 人力資源與工薪循環的內部控制和控制測試

　　關鍵的內部控制

　　常用的控制測試

　　常用的交易實質性程序

　　工薪賬項均經恰當的批準（發生）

　　對以下五個關鍵點，應履行恰當的批準手續，經過特別審批或一般審批：批準上工；工作時間，特別是加班時間；工薪、薪金或傭金；代扣款項；工薪結算表和工薪匯總表

　　檢查人事檔案；檢查工時卡的有關核準；檢查工薪記錄中有關內部檢查標記；檢查人事檔案中的授權；檢查工薪記錄中有關核準的標記

　　將工時卡與工時記錄等進行比較

　　記錄的工薪為實際發生的而非虛構的（發生）

　　工時卡經領班核準；用生產記錄鐘記錄工時

　　檢查工時卡的核準說明；檢查工時卡；復核人事政策、組織結構圖

　　對本期工薪費用實施分析程序；將有關費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表相核對

　　所有已發生的工薪支出已記錄（完整性）

　　工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發生的工薪支出

　　檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結算表，并核對員工工薪手冊、員工手冊等

　　對本期工薪費用的發生情況實施分析程序；將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表與有關費用明細賬相核對

　　工薪以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶（發生、完整性、準確性、計價和分攤）

　　采用適當的工薪費用分配方法，并且前后各期一致；采用適當的賬務處理流程

　　選取樣本測試工薪費用的歸集和分配；測試是否按照規定的賬務處理流程進行賬務處理

　　對本期工薪費用實施分析程序；檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致

　　人事、考勤、工薪發放、記錄之間相互分離（準確性）

　　人事、考勤、工薪發放、記錄等職務相互分離

　　詢問和觀察各項職責執行情況

　　計算機控制

　　人工控制

　　控制測試

　　員工的雇用、解雇以及固定數據的變更

　　員工名單中可能會有虛構的員工，或存在已解雇員工仍然保留在工薪單上的情況。

　　總工薪率的變動、員工身份以及員工主文檔中固定數據的扣除未經授權。

　　邏輯存取控制只允許經授權的員工在員工主文檔中添加新員工或記錄員工的解聘。

　　員工主文檔中所有固定數據的變更都生成打印記錄。

　　邏輯存取控制只允許經授權的高級員工更改員工主文檔中的固定數據。

　　員工主文檔中所有固定數據的變更都生成打印記錄。

　　有權雇用和解雇員工的人員不應具有其他工薪職能。

　　人力資源部門人員按照正式的程序對員工的雇用和解雇進行授權。只有經授權的人力資源員工能夠開啟連續編號的員工變動表格，改變員工主文檔。

　　所有關于員工固定數據變動所產生的打印文件都由高級管理層復核，以確保只有經授權的變更才有效。未付工薪受到嚴格的控制。

　　只有經授權的人力資源員工可以修改員工固定數據，這種修改可以通過修改工薪率和其他扣除進行。

　　所有關于員工固定數據變動的打印文件都由高級管理層復核，確保只做出了經授權的變更。

　　通過詢問和觀察程序，確定有權雇用和解雇員工的人員不具有其他工薪方面的職能。

　　檢查員工變動表及解雇信，是否由經授權的人員簽發，并且包含在員工個人檔案中。

　　檢查管理層復核員工雇用和解雇打印文件的證據。

　　檢查解雇之后第一期的工薪單以確保不存在此類員工。現場參加工薪的發放，觀察員工薪水的分配，記錄未領工薪情況，并追查該員工的個人檔案，以及后期的發放證據。

　　獲取員工主文檔中所有員工的記錄信息，清點員工人數，同時檢查員工卡片。

　　檢查由經授權人員簽發的員工變更表。

　　檢查管理層復核固定數據變更的證據。

　　對固定數據變更進行抽樣，檢查相關支持性文檔，以獲取關于身份、工薪發放率、扣除率變動的證據。