2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-審計(jì)基礎(chǔ)章節(jié)練習(xí)題12

第十二章　審計(jì)工作底稿

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2010年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（　）。

　　A.至少保存至2014年

　　B.至少保存至2019年

　　C.至少保存至2020年

　　D.長(zhǎng)期保存

　　2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為120萬(wàn)元，其正確的做法是（　）。

　　A.在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改

　　B.對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息

　　D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息

　　3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（　）。

　　A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人

　　B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　4.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，正確的做法是（　）。

　　A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引

　　B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有（　）。

　　A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

　　B.公司章程

　　C.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　D.審計(jì)計(jì)劃

　　2.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（　）做出的記錄。

　　A.制定的審計(jì)計(jì)劃

　　B.獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.得出的審計(jì)結(jié)論

　　D.實(shí)施的審計(jì)程序

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列（　）因素。

　　A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

　　B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

　　C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

　　D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通常可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試

　　4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ā。��?/p>

　　A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同

　　B.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

　　C.對(duì)于詢(xún)問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征

　　D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2010年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2010年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。

　　根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：

　　（1）簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。

　　（2）審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿？

　　（3）審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？

　　（4）簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限
答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：雖然取得了一致意見(jiàn)，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序類(lèi)及部分管理類(lèi)的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】