2012年注冊會計師《稅法》知識點預習-銷售額的時間限定

知識點十六、銷售額的時間限定

　　1.一般規(guī)定：

　　①銷售貨物或者應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（提示：開普通發(fā)票和專用發(fā)票的計算是一致的，不影響銷項稅額的計算，但會對收到發(fā)票的納稅人產(chǎn)生影響：普通票，不可抵扣；專用發(fā)票符合抵扣條件的可以抵扣）

　　②進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

　　2.具體規(guī)定：

　　①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　④采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、輪船、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　⑥銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。

　　⑦發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天