2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)試題 7

第七章 資源稅法（答案分離版）

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為不繳納資源稅的是（ ）。

　　 A.個(gè)人開(kāi)采錫礦石

　　 B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開(kāi)采鐵礦石

　　 C.某國(guó)有汽油開(kāi)采煤礦

　　 D.中外合作開(kāi)采天然氣

　　 2.某鐵礦山2009年1月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。

　　 A.26　　　　　　

　　 B.85

　　 C.143.5　　　　　　

　　 D.122.5

　　 3.某煤炭企業(yè)2009年6月份開(kāi)采并銷售原煤60000噸，銷售上個(gè)月精加工的洗煤5000噸，洗煤的綜合回收率為80％，已經(jīng)當(dāng)?shù)匾?guī)定原煤資源稅適用稅額為6元/噸。該煤炭企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ) 元。

　　 A.390000 　　　

　　 B.397500

　　 C.435000 　　

　　 D.650000

　　 4.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。

　　 A.10

　　 B.12

　　 C.16

　　 D.20

　　 5.對(duì)于原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，應(yīng)該按（ ）計(jì)算資源稅。

　　 A.一律按照原油的數(shù)量

　　 B.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的劃分比例

　　 C.一律按照最高單位稅額

　　 D.由納稅人自己確定合適的計(jì)算方法

　　 6.按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。

　　 A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　 B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　 C.礦產(chǎn)品購(gòu)買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

 二、多項(xiàng)選擇題

　　 1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（ ）。

　　 A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)

　　 B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)　　

　　 C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者　　

　　 D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

　　 2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（ ）。

　　 A.石灰石

　　 B.煤礦瓦斯

　　 C.井礦鹽

　　 D.金剛石

　　 3.下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　 A.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　 B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　 C.對(duì)于納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額

　　 D.對(duì)于金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計(jì)算確定；對(duì)于非金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開(kāi)采數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　 4.某油田2010年1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售15萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額35萬(wàn)元，加熱、修井用0.5萬(wàn)噸；開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售900萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米，含稅銷售額46.8萬(wàn)元，當(dāng)月還購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款34萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納增值稅和資源稅分別為（ ）。

　　 A.12.75萬(wàn)元

　　 B.10.2萬(wàn)元　　

　　 C.613.5萬(wàn)元

　　 D.463.5萬(wàn)元

　　 5.資源稅減免稅優(yōu)惠政策表述正確的有（ ）。

　　 A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　 B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

　　 C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

　　 D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

　　 6.納稅人銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品，其資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。

　　 A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　 B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　 C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　 D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
答案部分

　　 一、單項(xiàng)選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：中外合作開(kāi)采石油、天然氣不征收資源稅。

　　 【該題針對(duì)“資源稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅＝（6＋2.5÷40%）×10＝122.5（萬(wàn)元）。

　　 【該題針對(duì)“課稅數(shù)量和稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：洗煤耗用的原煤數(shù)量為5000÷80％＝6250（噸），所以應(yīng)納資源稅＝（60000＋6250）×6＝397500（元）。

　　 4.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（萬(wàn)元）。

　　 【該題針對(duì)“課稅數(shù)量和稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　 【該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】