2011年注冊會計師考試 - 稅法備考輔導第十四章 5

相關要點

內容

　（一）國際稅收協定的產生和發展

　1.世界上最早的國際稅收協定是1843年比利時和法國政府簽訂的。
2.20世紀60年代產生的《經合發范本》和《聯合國范本》，在國際上影響最大，是各國簽訂國際稅收協定的樣板。其中發展中國家多以《聯合國范本》為依據。

　（二）兩個國際稅收協定范本的比較

　相同：總體結構上基本一致

　重要的差異：
1.《聯合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權，主要目的在于促進發達國家和發展中國家之間雙邊稅收協定的簽訂，同時也促進發展中國家相互間雙邊稅收協定的簽訂；
2.《經合發組織范本》雖然在某些特殊方面承認收入來源國的優先征稅權，但其主導思想所強調的是居民稅收管轄權原則，主要是為了促進經合發組織成員國之間雙邊稅收協定的簽訂。

　（三）國際稅收協定的目標　　

　1.妥善處理國家之間的雙重征稅問題；
2.實行平等負擔的原則，取消稅收差別待遇；
3.互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。

　（四）國際稅收協定的主要內容
 

　1.協定適用范圍
2.基本用語的定義
3.對所得和財產的課稅
4.避免雙重征稅的辦法
一般的方法有免稅法、抵免法等
5.稅收無差別待遇
6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

　（五）我國國家稅收協定簡況

　1.1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協定。
2.截至2010年1月1日，我國共與89個國家締結了避免雙重征稅協定

　（六）我國對外稅收協定所遵循的原則

　1.堅持所得地域稅收管轄權的征稅原則
2.堅持平等互利原則
3.稅收饒讓原則
【提示】關于稅收饒讓：是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征。