2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)強(qiáng)化班講義1.2：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)

第二節(jié)　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)

　　 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義

　　 （一）概念：

　　 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

　　 （二）作用：

　　 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通過提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)，而提供一種保證服務(wù)。

　　 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類

　　經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)都是以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為基礎(chǔ)的。如果特定的法律、法規(guī)、程序、規(guī)則或合同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有直接和重大的影響，通常構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一部分。

　　 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)

　　 （一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法的重點(diǎn)是詳細(xì)檢查會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。

　　 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作主要圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程來進(jìn)行，通過對(duì)賬表上的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)來判斷是否存在舞弊行為和技術(shù)上的錯(cuò)誤。

　　 （二）制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　 制度基礎(chǔ)審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)。

　　 當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效時(shí)，通常表明財(cái)務(wù)報(bào)表具有較高的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制就值得信賴，只需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目抽取少量樣本便可以得出審計(jì)結(jié)論。

　　 （三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法強(qiáng)調(diào)識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　 注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略，依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，以確保審計(jì)工作的效率和效果。