2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)輔導(dǎo)講義第二十五章(3)

　　第三節(jié) 或有事項(xiàng)

　　一、或有事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)(教材P617)

　　1.確定或有事項(xiàng)是否存在和完整;

　　2.確定或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

　　3.確定或有事項(xiàng)的列報(bào)是否恰當(dāng)。

　　二、或有事項(xiàng)完整性的審計(jì)程序(教材P617)

　　1.了解被審計(jì)單位與識(shí)別或有事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制;

　　2.審閱截至審計(jì)工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄，確定是否存在未決訴訟和仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財(cái)務(wù)承諾等方面的記錄;

　　3.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行函證，或檢查被審計(jì)單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來(lái)函證，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、背書(shū)、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書(shū)和擔(dān)保;

　　4.檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)函件和稅收結(jié)算報(bào)告，以確定是否存在稅務(wù)爭(zhēng)議;

　　5.向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，分析所審計(jì)期間發(fā)生的法律費(fèi)用，以確定是否存在未決訴訟、索賠等事項(xiàng);

　　6.向被審計(jì)單位管理層獲取書(shū)面聲明，聲明其已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)全部或有事項(xiàng)作了恰當(dāng)反映。