2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第二十一章考點(diǎn)自測試題

第二十一章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.如果注冊會計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊，注冊會計(jì)師（　）。

　　A.不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　B.應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　C.是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況

　　D.是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無意

　　2.針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采用的總體應(yīng)對措施是（　）。

　　A.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

　　B.原先可能只準(zhǔn)備針對該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在重視實(shí)地觀察這項(xiàng)資產(chǎn)

　　C.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層選用的會計(jì)政策過于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏�重大會�?jì)政策，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)充分考慮這些事項(xiàng)背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

　　D.考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

　　3.在注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的措施不包括（　）。

　　A.改變審計(jì)程序的范圍

　　B.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.改變審計(jì)小組成員

　　D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　4.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下列假設(shè)合理的是（　）。

　　A.假定被審計(jì)單位是誠信的

　　B.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

　　C.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最高，即100%

　　5.如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，注冊會計(jì)師首先應(yīng)該（　）。

　　A.征詢法律意見

　　B.與治理層溝通

　　C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.與管理層溝通

　　6.針對“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（　）。

　　A.針對會計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允

　　B.針對會計(jì)政策存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師從事后的角度評價(jià)管理層對以前期間的會計(jì)政策和判斷事項(xiàng)的合理性

　　C.針對日常會計(jì)核算過程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

　　D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性

　　7.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（　）。

　　A.員工因?yàn)樽约鹤非笊莩奚�活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B.從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　C.高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D.對現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)安全措施不充分

　　8.對及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位錯(cuò)誤與舞弊負(fù)有主要責(zé)任的人員，應(yīng)是（ ）。

　　A.注冊會計(jì)師

　　B.政府審計(jì)人員

　　C.被審計(jì)單位管理層

　　D.國家稅務(wù)稽查人員

　　9.注冊會計(jì)師在審查乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項(xiàng)，其中最可能屬于舞弊的是（　）。

　　A.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符

　　B.乙公司某員工在購貨時(shí)收取回扣

　　C.編表時(shí)未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　10.以下行為中，不屬于錯(cuò)誤行為的是(　)。

　　A.對一項(xiàng)特殊交易，誤用了不恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策

　　B.由于誤解導(dǎo)致對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額估計(jì)不當(dāng)

　　C.故意推遲確認(rèn)費(fèi)用

　　D.由于抄寫錯(cuò)誤導(dǎo)致原始憑據(jù)數(shù)據(jù)與會計(jì)分錄的數(shù)據(jù)不一致

二、多項(xiàng)選擇題

　　1.由于（　）因素，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

　　A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

　　B.注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

　　C.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

　　D.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動相關(guān)，卻不能為被審計(jì)單位的會計(jì)信息系統(tǒng)所反映

　　2.下列屬于注冊會計(jì)師需要與治理層溝通的事項(xiàng)有（ ）。

　　A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

　　B.發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊

　　C.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程交易授權(quán)的適當(dāng)性的疑慮

　　D.注冊會計(jì)師注意到對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

　　3.下列說法中不正確的有（　）。

　　A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B.舞弊者操縱會計(jì)記錄的頻率或范圍，與注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的能力更多的呈反向關(guān)系

　　C.舞弊者操縱會計(jì)記錄的頻率或范圍，與注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的能力更多的呈同向關(guān)系

　　D.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　4.注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)考慮的有（　）。

　　A.錯(cuò)報(bào)是否表明被審計(jì)單位存在舞弊

　　B.將錯(cuò)誤作為孤立的事項(xiàng)

　　C.獲取的管理層聲明是可靠的

　　D.錯(cuò)報(bào)是否涉及被審計(jì)單位較高級別人員

　　5.下面屬于“對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告”類舞弊行為的有（　）。

　　A.隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　B.對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　D.對與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的故意誤用