山東2011會計證考試會計基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱：總分類賬戶

五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 
（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（易考簡答題） 
1.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 
解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合；明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對其總分類賬戶核算資料的具體化。 
2.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用 
解釋：總分類賬戶是對會計要素各項目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細(xì)分類賬戶反映的是會計要素各項目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實物數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)等。 
3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 
解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。 
（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 
1.含義：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面計入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。 
2.意義：便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。 
3.要點(diǎn)：（易考簡答題、多選題） 
（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會計憑證相同。 
（2）方向相同（借貸方向相同）：即如果登記總賬時是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方；如果登記總賬時是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。 
（3）期間相同（所屬會計期間相同）：即對于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。 
（4）金額相同：計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。 
總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系： 
總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計 
總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計 
總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計 
〔例18〕下列關(guān)于平行登記的說法正確的是（）。 
A.總賬賬戶的期初余額＝明細(xì)賬賬戶期初余額合計 
B.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等 
C.總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計 
D.總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計 
答案：BCD
解析：A的正確表示應(yīng)該是：總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計