2011年湖北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記(19)

第四節(jié)　對(duì)　賬(較重要)

　　對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。通過對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。

　　一、賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容

　　↓

　　會(huì)計(jì)憑證

　　金額是否一致，記賬方向(二者都有的項(xiàng)目)是否相符。日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。

　　二、賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對(duì)的內(nèi)容包括：

　　1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。

　　資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符(體現(xiàn)了試算平衡)。

　　2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。(體現(xiàn)了平行登記)

　　總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和核對(duì)相符。

　　3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對(duì)相符。

　　4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

　　會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符
三、賬實(shí)核對(duì)(第七章財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容的體現(xiàn))

　　賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間核對(duì)。

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

　　現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相符(每天)。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符

　　銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來(lái)的對(duì)賬單定期核對(duì)相符(一般至少每月一次)。

　　3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符

　　各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資(原材料、庫(kù)存商品等存貨及固定資產(chǎn)等)明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)定期核對(duì)相符。

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符

　　各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對(duì)相符;與上下級(jí)單位、財(cái)政和稅務(wù)部門的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對(duì)無(wú)誤。

　　【例題•多選題】對(duì)賬的內(nèi)容一般包括( )。

　　A.賬證核對(duì)　　B.賬賬核對(duì)

　　C.賬實(shí)核對(duì)　　D.賬表核對(duì)

　　[答案]ABC

　　[解析]對(duì)賬之后且更正錯(cuò)誤后才能結(jié)賬，結(jié)賬后才能做報(bào)表，即做報(bào)表在對(duì)賬之后，故對(duì)賬內(nèi)容不包括賬表核對(duì)。

　　【例題•單選題】下列不屬于賬賬核對(duì)的是( )。

　　A.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

　　B.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

　　C.總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)

　　D.會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證之間的核對(duì)

　　[答案]D