2010年會計從業資格考試會計基礎知識點分析(13)

短期借款

　　一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各種借款。

　　二、企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款本金。

　　應付票據

　　一、本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　二、應付票據的賬務處理：

　　(一)企業開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付應付賬款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。

　　(二)支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 會計從業培訓

　　(三)應付票據到期，如企業無力支付票款，按應付票據的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。

　　三、如為帶息應付票據，應當按期計提利息計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

　　四、企業應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人性名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。

　　五、本科目期末貸方余額，反映企業尚未到期的應付票據本息。