2010年吉林會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)講義(26)

第六節(jié)　會計賬簿的更換和保管

　　一、會計賬簿的更換

　　會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬(例如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片)和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍的工作量較大，因此，可以不必每年度更換一次。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。

　　更換新賬的方法：

　　1.在年終結(jié)賬時，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?/p>

　　2.更換新賬時，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明，“1月”，“1日”，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，把賬戶余額寫入“余額”欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上登記新年度的會計事項。

　　二、會計賬簿的保管

　　年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

　　【例題1•判斷題】年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交主辦會計集中統(tǒng)一管理。( )

　　[答案]×

　　就企業(yè)會計而言，國家規(guī)定：

　　1.會計憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和重大事項的會計憑證為永久保管;

　　2.會計賬簿中，一般日記賬15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年，明細(xì)賬和總賬15年，固定資本卡片在固定資產(chǎn)清理報廢后保存5年，輔助賬簿15年，涉外和重大事項會計賬簿為永久保管;

　　3.會計報表中，年度會計報表永久保管，月、季會計報表保管5年。

　　【本章基本要求】

　　1.會計賬簿的分類;

　　2.會計賬簿結(jié)賬的方法、對賬的內(nèi)容;

　　3.錯賬的更正方法。

一、單項選擇題

　　由具有一定格式賬頁組成，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記

　　錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍稱為( )。

　　A.會計賬簿　B.會計賬戶　C.序時賬簿　D.分類賬簿

　　[答案]A

　　賬簿按( )的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。

　　A.用途　B.外表形式　C.格式　D.啟用時間

　　[答案]A

　　下列四類賬簿中，不是依據(jù)記賬憑證登記的是( )。

　　A.明細(xì)賬　B.總賬　C.日記賬　D.備查賬

　　[答案]D

　　現(xiàn)金日記賬( )結(jié)出發(fā)生額和余額，并與結(jié)存現(xiàn)金核對。

　　A.每月　B.每十五天　C.每隔三至五天　D.每日

　　[答案]D

　　在登記賬簿時，每記滿一頁時，應(yīng)( )。

　　A.計算本頁的發(fā)生額

　　B.計算本頁的余額

　　C.計算本頁的發(fā)生額和余額，同時在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣

　　D.不計算本頁的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣

　　[答案]C

　　“生產(chǎn)成本”、“制造費用”明細(xì)分類賬，一般使用的賬簿格式是( )。

　　A.多欄式賬簿　B.數(shù)量金額式賬簿　C.三欄式賬簿　D.訂本式賬簿

　　[答案]A

　　現(xiàn)金日記賬的日期欄應(yīng)填寫( )。

　　A.當(dāng)月1日　B.當(dāng)月末日期　C.登記賬簿的日期D.記賬憑證的日期

　　[答案]D

　　下列對賬工作中屬于賬實核對的是( )。

　　A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對

　　B.總分類賬與日記賬核對

　　C.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

　　D.會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的有關(guān)明細(xì)賬核對

　　[答案]C
　二、多項選擇題

　　下列屬于備查賬簿的有( )。

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬　B.租入固定資產(chǎn)登記簿

　　C.受托加工材料登記簿　D.工作人員登記簿

　　[答案]BC

　　多欄式明細(xì)賬的賬頁格式，適用于( )賬戶。

　　A.實收資本　B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬

　　C.管理費用明細(xì)分類賬　D.制造費用明細(xì)分類賬

　　[答案]BCD

　　現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)有( )。

　　A.現(xiàn)金收款憑證　B.現(xiàn)金付款憑證

　　C.銀行收款憑證　D.銀行付款憑證

　　[答案]ABD

　　賬實核對是指賬簿與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符。具體包括( )核對。

　　A. 現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存數(shù)

　　B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額

　　C.各種財物明細(xì)賬余額與實存額

　　D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位或個人的記錄(往來對賬單)

　　[答案]ABCD

　　錯賬更正的方法有( )。

　　A.劃線更正法　B.紅字更正法　C.補(bǔ)充登記法　D.平行登記法

　　[答案]ABC

　　發(fā)生以下記賬錯誤時，應(yīng)選擇紅字更正法的有( )。

　　A.記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目應(yīng)用錯誤

　　B.記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列金額大于正確金額

　　C.記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列金額小于正確金額

　　D.結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字錯誤，而記賬憑證正確

　　[答案]AB
三、判斷題

　　設(shè)置和登記賬簿是保證財產(chǎn)物資安全完整的重要手段。( )

　　[答案]對

　　三欄式賬簿是指具有日期、摘要、金額三個欄目格式的賬簿。( )

　　[答案]錯

　　現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐日、逐筆序時登記。( )

　　[答案]錯

　　固定資產(chǎn)明細(xì)賬不必每年更換。( )

　　[答案]對

　　四、業(yè)務(wù)題

　　目的：練習(xí)錯賬的更正方法。

　　資料：某企業(yè)2008年6月底結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)下列幾筆錯賬, 要求：根據(jù)上述資料，區(qū)別錯賬性質(zhì)，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰愿�正�?/p>

　　1.6月l0日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計l5 000元。編制的記賬憑證為：

　　借：生產(chǎn)成本　　1 500

　　　　貸：原材料　　　1 500