2009年《會計基礎》收入、費用和利潤講義(4)

　　三、利潤的核算

　　1、利潤的構成

　　營業(yè)利潤

　　=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動收益(減損失)

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　2、營業(yè)外收入包括處理非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。

　　3、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。

　　4、 所得稅費用的核算

　　(1)所得稅的計算

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　調(diào)增項目包括超標的工資支出、業(yè)務招待費用;稅收滯納金、罰款、罰金等

　　調(diào)整項目包括前五年內(nèi)未彌補的虧損和國債利息收入

　　(2)所得稅的會計處理

　　企業(yè)計算應交所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　實際交納所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末將所得稅轉入本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

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