2010年黑龍江會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)教材總結(jié)(4)

單位內(nèi)部

社會(huì)監(jiān)督

政府監(jiān)督

監(jiān)督主體

各單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、任何單位和個(gè)人

財(cái)、審、銀、證、監(jiān)、險(xiǎn)

監(jiān)督對(duì)象

本單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

會(huì)計(jì)行為

監(jiān)督內(nèi)容

人員的職責(zé)權(quán)限、重大事項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)明確

受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

1.各單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；
2.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；
3.會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；
4.會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格

特點(diǎn)

職責(zé)明確，相互制約，嚴(yán)格程序，如實(shí)記錄，定期檢查

獨(dú)立性、有償性

強(qiáng)制性、無(wú)償性

其他

內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。
內(nèi)部控制基本方式：
組織規(guī)劃控制
（1）不相容職務(wù)的分離
授權(quán)與執(zhí)行
執(zhí)行與審核
執(zhí)行與記錄
記錄與保管
（2）組織結(jié)構(gòu)的相互控制：檢查者不能從屬于被檢查者
授權(quán)批準(zhǔn)控制
一般授權(quán)；‚特定授權(quán)
預(yù)算控制
財(cái)產(chǎn)保全控制
接近控制；‚定期盤(pán)點(diǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部報(bào)告控制：日、周、月、季、年、報(bào)
電子信息技術(shù)控制

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師：依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，不得代寫(xiě)章程合同，不得代辦稅務(wù)登記。
2.會(huì)計(jì)事務(wù)所設(shè)立的條件：
合伙：2名以上，書(shū)面協(xié)議名稱、場(chǎng)所。
有限責(zé)任：5名以上股東，專職從業(yè)人員，不少于人民幣30萬(wàn)元注冊(cè)資本。
3.合伙人/股東應(yīng)有條件：中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；專職執(zhí)業(yè)；前三年沒(méi)有行政處罰；有最近連續(xù)五年會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)歷，其中在境內(nèi)不少于三年；前一年沒(méi)有因隱瞞、欺詐等手段申請(qǐng)成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被撤回。
4.終止條件：7條
5.業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告、出具驗(yàn)資報(bào)告。
6.會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出據(jù)審計(jì)報(bào)告，不得由于任何主觀或客觀原因出具不實(shí)不當(dāng)?shù)膱?bào)告。
7.財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督