2010年會計證考試《法規與道德》知識點總結(10)

　　第三章 稅收法律制度

　　9.增值稅的征收率：

　　3)另外，征收率有以下規定：

　　①寄售商店寄售物品，典當業銷售死當物品，其銷售行為的征收率為4%

　　②拍賣行受托拍賣增值稅貨物，向買方收取全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。

　　③納稅人銷售舊貨，無論其是一般納稅人或是小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。

　　如銷售舊貨取得104元貨款，應交增值稅=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元

　　④出口貨物，報關后返還，零稅率。

　　10、增值稅的計算公式：

　　1)小規模納稅人：(小規模納稅人不得抵扣進項稅額)

　　當期應納稅額=當期銷售額×稅率

　　當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　2)一般納稅人：

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期銷項稅額=當期銷售額×稅率

　　當期進項稅額=買價(進價)×稅率

　　當期銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　3)進口環節應納增值稅：

　　進口環節應納增值稅：組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　應納消費稅=【組成計稅價格÷(1-消費稅率)】×消費稅率

　　=【(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅率)】×消費稅率