2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)習(xí)輔導(dǎo)54

　二、COSO內(nèi)部控制內(nèi)容的實(shí)踐——COSO 內(nèi)部控制框架的五要素(重點(diǎn))

　　COSO對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，特別是：

　　(1) 內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo);

　　(2) 內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證;

　　(3) 內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。

　　我國(guó)內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：(1) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;(2) 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果;(3) 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　我國(guó)內(nèi)控規(guī)范借鑒了以美國(guó)COSO報(bào)告為代表的國(guó)際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;(3)控制活動(dòng);(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

　　【例題1·單選題】在COSO內(nèi)部控制框架中，控制活動(dòng)的類別可分為(　　)。(2009年)

　　A.運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別

　　B.運(yùn)營(yíng)、信息及合規(guī)三個(gè)類別

　　C.信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)察三個(gè)類別

　　D.運(yùn)營(yíng)、信息及監(jiān)察三個(gè)類別

　　【答案】A

　　【解析】控制活動(dòng)可分為運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別。[w1]

　　【例題2·單選題】(　　)是指企業(yè)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識(shí)，代表整個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的價(jià)值觀。

　　A.控制環(huán)境 B.控制活動(dòng)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D.控制政策與程序

　　【答案】A

　　【解析】?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個(gè)因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序�？刂骗h(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識(shí)，代表整個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的價(jià)值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的具體的內(nèi)部控制。
 

　　【例題3·單選題】堪稱為內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的文件是(　　)。

　　A.《企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》 B.《內(nèi)部控制——整合框架》

　　C.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 D.《綜合守則》

　　【答案】B

　　【解析】COSO 委員會(huì)于1992年9月發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整合框架》，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，即COSO內(nèi)部控制框架，這份文件堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑。

　　【例題4·單選題】COSO 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素進(jìn)行了認(rèn)定，其中作為其他內(nèi)部控制元素的根基的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C.控制活動(dòng)

　　D.信息與溝通