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2012注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)-短期償債能力比率

發(fā)布時(shí)間：2011-12-05 15:54 來源：財(cái)務(wù)成本管理查看：次打印關(guān)閉

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注冊會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》科目

第二章財(cái)務(wù)分析

　　知識點(diǎn)五、短期償債能力比率

　　短期償債能力中的“債”是指“流動(dòng)負(fù)債”，企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債，一般是使用流動(dòng)資產(chǎn)，因此，該類指標(biāo)通常涉及的是“流動(dòng)負(fù)債”和流動(dòng)資產(chǎn)或者流動(dòng)資產(chǎn)的組成項(xiàng)目。

　　營運(yùn)資本

公式及理解

　　營運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長期資本－長期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）

分析

　　（1）營運(yùn)資本為正數(shù)，表明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，超出部分被用于流動(dòng)資產(chǎn)，營運(yùn)資本的數(shù)額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。極而言之，當(dāng)全部流動(dòng)資產(chǎn)沒由任何流動(dòng)負(fù)債提供資金來源，而是全部由營運(yùn)資本提供時(shí)，企業(yè)沒有任何短期償債壓力。
　　【提示】營運(yùn)資本越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。
　　（2）營運(yùn)資本為負(fù)數(shù)，表明長期資本小于長期資產(chǎn)，有部分長期資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來源。由于流動(dòng)負(fù)債在1年內(nèi)需要償還，而長期資產(chǎn)在1年內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，必須設(shè)法另外籌資，則財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。
　　（3）營運(yùn)資本是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間比較。把這個(gè)指標(biāo)變成相對數(shù)形式，就是流動(dòng)比率。

注意

　　教材中，還提出了一個(gè)指標(biāo)：營運(yùn)資本配置比率＝營運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)，該指標(biāo)與流動(dòng)比率所反映的償債能力是相同的，二者可以換算。

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